高手经验总结的税务风险指标

高手经验总结的税务风险指标

　　总结是指社会团体、企业单位和个人在自身的某一时期、某一项目或某些工作告一段落或者全部完成后进行回顾检查、分析评价，从而肯定成绩，得到经验，找出差距，得出教训和一些规律性认识的一种书面材料，通过它可以全面地、系统地了解以往的学习和工作情况，不如立即行动起来写一份总结吧。总结怎么写才不会流于形式呢？下面是小编精心整理的高手经验总结的税务风险指标，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

　　高手经验总结的税务风险指标

　　企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

　　一、税收遵从风险管理

　　1.防范与应对

　　企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。

　　2.风险分析

　　税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。

　　3.排序

　　税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。

　　4.评估

　　税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。

　　二、评估指标体系

　　评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。

　　基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。

　　PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。

　　三、财务报表中相关科目的涉税风险分析

　　1.应收票据

　　票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票

　　2.应收账款

　　余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易

　　出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票

　　3.其他应收款

　　偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用

　　变动大——是否通过往来款，转移利润

　　4.存货

　　存货与收入比>30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入;少结转成本，<10%的企业，是否多结转成本

　　5.固定资产

　　是否存在应资本化的，费用化;是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣(水电费进项税额)

　　6.应付账款

　　a.与存货配比>2——是否虚开发票

　　b.余额大——是否存在滞后收入

　　c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易

　　d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理

　　一般纳税人常见涉税风险点

　　一、增值税

　　1.存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。

　　2.生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。

　　3.既有适用简易计税的业务，同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。

　　4.增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大。

　　5.将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

　　6.发票开具金额大于申报金额。

　　7.《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常。

　　8.《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票的销售额填报负数且无正当理由。

　　9.《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。

　　10.未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。

　　11.当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符。

　　12.纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配。

　　13.出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。

　　14.出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。

　　15.出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。

　　16.外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。

　　17.生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。

　　二、企业所得税

　　18.发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。

　　19.更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。

　　20.错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受。

　　21.申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受。

　　22.为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。

　　23.加计扣除超出规定标准和范围。

　　24.企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额。

　　25.纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。

　　26.罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。

　　27.捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。

　　28.当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。

　　29.发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。

　　30.关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。

　　三、个人所得税

　　31.发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。

　　32.自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。

　　33.个人所得税专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。

　　34.支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。

　　35.全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用。

　　36.个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。

　　37.企业解除劳动关系支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

　　38.发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。

　　39.企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。

　　四、房产税

　　40.纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。

　　41.房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报。

　　42.免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税。

　　43.因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。

　　44.企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。

　　45.请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

　　46.跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴。

　　五、土地增值税

　　47.申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。

　　48.在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。

　　49.将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳土地增值税。

　　50.预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴。

　　51.增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配。

　　52.达到应清算或可清算条件而未进行清算。

　　53.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。

　　54.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。

　　55.在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税。

　　六、契税

　　56.以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税。

　　57.将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。

　　58.在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。

　　59.按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。

　　七、城镇土地使用税

　　60.取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税。

　　61.申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实。

　　62.企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。

　　63.企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。

　　64.申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。

　　65.跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴。

　　八、城市维护建设税

　　66.未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加。

　　67.未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。

　　九、车船税

　　68.挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。

　　69.车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。

　　十、资源税

　　70.开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税。