内部审计师考试《审计业务》模拟试题及答案

2016内部审计师考试《审计业务》模拟试题及答案

　　1、标准化的业务工作方案不适合以下哪种情形：

　　A.只发生微小变化的稳定的经营环境;

　　B.复杂多变的经营环境;

　　C.随后将对同一地点进行存货审计;

　　D.多个地点进行相似经营。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，标准化的业务工作方案适合只发生微小变化的稳定的经营环境。它可以节省工作并提供连贯性;

　　B、正确，标准化的业务工作方案不适合复杂多变的经营环境。这种业务目标和相应的程序可以是不相关的。

　　C、不正确，标准化的业务工作方案可以为随后对同一地点进行存货审计所接受，只要存货部门没有本质上的变化;

　　D、不正确，标准化的业务工作方案适合于在多个地点进行相似经营的情形，只要这种经营具有相同的活动、风险和控制。

　　2、以下哪项是业务工作方案的其中一个步骤：

　　A.确定制造业经营是否有效果和有效率;

　　B.业务将在六周内开始，并包括对遵守法律、规章与合同的合规性测试;

　　C.在审计过程中内部审计师不可以向非管理型经营人员披露审计发现;

　　D.观察废品检验的方法。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确，确定经营活动是否有效率及有效果是业务目标;

　　B、不正确，对业务范围和所提议开始时间的部分表述不是业务(审计)程序;

　　C、不正确，禁止披露审计发现是内部审计师的行为规则中所规定的内容。

　　D、正确，业务工作方案是一种记录，它列出了在业务期间所在开展的程序，这些程序的设计是为了实现业务目标。因此，观察业务客户检验废品的方法是为实现业务目标所开展的活动，应包括在工作方案中。

　　3、在以下哪种情况下，使用货币单位抽样法比用比率估计法更为有效并且更有效率：

　　A.总体中账面数和实际数之间存在大量差异

　　B.预计总体中账面数和实际数之间几乎没有差异

　　C.总体在金额上的变动程度很低

　　D.总体在金额上的变动程度很高

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，当存在许多差异时，货币单位抽样法与古典变量抽样相比是无效率的;

　　B、正确，货币单位抽样法在仅存在很少差异的情况下非常有效，并且效率很高。但是变量抽样<(例如比率估计法)在错报数量增加时更有效率(样本更小)。当预计存在低估并且期望值为负的时候，货币单位抽样法也是无效的。

　　C、D、不正确，总体项目的金额变动程度，不能用这两种方法的任何一种来测量。

　　4、内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：

　　A.业务目标;

　　B.工作进度与时间估算;

　　C.业务工作方案;

　　D.初步调查。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210-1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”

　　B、不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;

　　C、不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据;

　　D、不正确，初步调查要在目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围。

　　5、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右

　　边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是：

　　A.测试回答者是否阅读了调查问卷;

　　B.减少模式反应倾向的影响;

　　C.消除故意的虚假陈述;

　　D.运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、C、D都不正确，问卷变量不能消除故意的虚假陈述，不能测试回答者是否阅读了调查问卷，也不能运用相同的问题获得一个以上人口参数的信息。

　　B、正确，问题的顺序和格式有许多已知的效果。例如，问题的编排应该符合逻辑顺序，由于个人化的问题可能触动感情因而应该放在最后。减少这些效果的一种方法是使用问卷变异，它们可以使这些偏差在样本中达到平均数。

　　6、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问题。在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引起困难的主要原因是：

　　A.难以计算样本均值和标准差;

　　B.系统性的区别;

　　C.置信区间会变窄;

　　D.调查问卷过短。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，使用公式对于差数据和好数据一样容易;

　　B、正确，如果回复者作为一个群体和不回复者存在区别，那么，样本就不会是真正随机的。因此，人们可以因为和问卷调查的目的和相关的理由而选择不回复。

　　C、不正确，不回复减少了样本规模，置信区间会变宽而不是变窄;

　　D、不正确，更长的调查问卷会增加不回复的偏见。

　　7、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据：

　　A.今年每位销售代表的收入比去年高;

　　B.年销售额比去年多;

　　C.今年的单位销售额增长率比去年高;

　　D.今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入和产出有关，这个选项是对生产率的测算。

　　B、不正确，年销售额是不能测算出产出的;

　　C、不正确，今年的单位销售额的增长率比去年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用;

　　D、不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的情况下，新客户比率也可能会增加。

　　8、某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：

　　A.样本分布是非正态的;因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;

　　B.样本分布是正态的;因此，可以用Z值评价抽样结果;

　　C.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确的定义总体的性质;

　　D.以上答案均不正确。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值;

　　B正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。

　　C不正确，抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本，泊松分布接近二项分布(一个离散性分布)，因此它与属性抽样有关;

　　D不正确，因为抽样分布是正态的。

　　9、某连锁零售商店内部审计活动最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销账户而使公司成本每季度多发生大约$85000。审计报告在审计结束8周后完成，其中包括了内部审计师向管理层提出的应防止重复贷记客户账户的建议。上述案例没有考虑到有关审计报告的哪项标准：

　　A.内部审计师应在发现重复贷记行为时就马上采取纠正措施;

　　B.后续追踪不充分;

　　C.内部审计师的建议不应写入审计报告中;

　　D.审计报告是不及时的。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确。内部审计师可以对潜在的改进提出适当的建议，但不应开展纠正活动，因为纠正措施是管理层的责任。

　　B、不正确。没有足够的审计证据来评价后续审计的适当性和有效性。

　　C、不正确。内审师的建议是审计发现的构成因素之一，应包括在审计报告中。

　　D、正确。通报应当准确、客观、清晰、简洁、完整、及时、富有建设性《实务公告》2420-1。这份报告在审计结束8周后才发表，违反了及时性标准。及时的报告是指那些没有拖延发表日期，能够促进被审计单位及时采取有效措施的报告。假如审计发现很重要，有可能影响到被审计单位采取及时和有效的纠正措施。

　　10、以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定：

　　A.重要审计发现的总结;

　　B.内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　C.为纠正措施提出的建议;

　　D.在审计报告中包含的结论。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断;

　　B正确，结论(意见)是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下

　　内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致;机构目标是否得到实现;所审核的活动是否按计划运行(实务公告2410-1)。

　　C不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断;

　　D不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求。不过，意见是审计报告所要求的内容。

　　11、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法：

　　A.流程图法

　　B.矩阵图法

　　C.调查问卷法

　　D.详细描述法

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。

　　B不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点;

　　C不正确，调查问卷只为评价提供议程;

　　D不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。

　　12、以下哪个属于文件信息的例子：

　　A.一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信;

　　B.一张业务客户工作场所的照片;

　　C.由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账;

　　D.内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息;

　　B不正确，照片信息是实物性的;

　　C正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货(报告)单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。

　　D不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。

　　13、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是：

　　A.采购申请

　　B.采购订单

　　C.供应商发票

　　D.供应商对账单

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量;

　　B不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量;

　　C正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量(是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应调整后的数

　　量)。

　　D不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。

　　14、某内部审计部门采用整体测试技术来测试其工资处理系统。审计部门确定了计算机程序内关键的控制和处理步骤，并开发测试数据来测试它们。部门提交了全面的测试交易，假设内部审计师在测试结果中没有发现任何差异，审计师可以得出结论：

　　A.所有员工全面薪金支付都是正确的，工资被正确的计算。

　　B.系统适当的记录了全年工作时间，并将数据提交给工资部门，进行了正确的处理。

　　C.计算机应用软件和其他控制程序在过去一年中正确的处理了薪酬交易。

　　D.以上全部。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。没有对是否正确支付了员工薪金进行测试，故无法得出这一结论。

　　B.不正确。本题中没有涉及对记录的员工工作时间进行测试，所以不能得出该结论。

　　C.正确。整体测试技术主要利用测试数据对计算机系统处理过程进行检查。本题采用整体测试技术来测试过去一年中由计算机程序完成的工资处理系统，如果没有发现任何差异，则可以得出这一结论。

　　D.不正确。见题解“C”。

　　15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用：

　　A.作业研究法;

　　B.属性列表法;

　　C.价值分析法;

　　D.头脑风暴法。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：

　　16、内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目：

　　A.可利用的助理人员很多;

　　B.与这个项目有关的不利结果最有可能发生;

　　C.杂项收入受影响;

　　D.相关的信息是可靠的。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，在没有其他考虑的情形下，将更多的工作投入到不重要的项目是没有效率的;

　　B正确，内部审计师应通过考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。重要性判断要根据环境和涉及的定性与定量方面的考虑做出。而且，内部审计师也应该考虑风险与重要性的相互影响。随后，在不利的结果可能发生时，审计工作中就需要对不重要的项目做出量化，比如，由重大的或有负债引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　C不正确，如果这个项目影响的是多次发生的收入而不是杂项收入，就更有可能包括这个项目;

　　D不正确，如果相关信息是可靠的，就不需要附加的审计程序。

　　17、内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。以下哪项结果表明内部审计师很可能违反了专业实务标准：

　　A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查;

　　B.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益;

　　C.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额;

　　D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A不正确，应有的职业审慎不要求对所有交易的详细检查(实务公告1220-1)

　　B不正确，内部审计师应该考虑有关潜在利益方的确认服务成本;

　　C不正确，内部审计师应该考虑运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性;

　　D正确，内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的职业审慎(标准1220.A1)。

　　18、在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势：

　　A.降低可容忍误差水平;

　　B.提供抽样风险的数量性测量;

　　C.将非抽样风险降低到最小;

　　D.抽样结果要求非数量性的表达。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关;

　　B、正确，统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而，统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。

　　C、不正确，因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险;

　　D、不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果。

　　19、某机构有两个生产部门和两个服务部门。每个服务部门为两个生产部门和其他的服务部门提供服务。在分配服务部门成本时，机构希望每个服务部门能够说明为其他部门提供的服务。对于这种做法组织将用以下哪种方法：

　　A.矩阵代数

　　B.回归分析

　　C.敏感性分析

　　D.博弈论

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，矩阵代数是一种对联立方程的设置解答的数学技术。矩阵是由方程的变量的系数组成的，能够进行加、减、乘、除运算。由于两个服务部门同时为对方提供服务，确认这些互惠服务成本需要联立方程组来解决。

　　答案B不正确，回归分析是一种估计变量间关系的统计方法;

　　答案C不正确，敏感性分析是研究一个或多个变量对决策模型结果的变化的影响的方法;

　　答案D不正确，博弈论是一种考虑竞争者的行动做出决策的数学方法。

　　20、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的：

　　A.在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容;

　　B.内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试;

　　C.绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实;

　　D.内部审计师没有责任对改进提出建议。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，内部审计师不需要也不可能作出绝对的保证;

　　答案B不正确，内部审计师应该开展合理的检查与核证工作，但不需要对所有交易进行详细测试;

　　答案C正确，应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出现反常工作表现。应有的职业审慎性要求审计师在合理程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证组织不存在违规或违规。此外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考虑存在重大违规或违规现象的可能性(实务公告1220-1)。

　　答案D不正确，内部审计师应该提出改进建议，以促进对可接受的程序与实务的遵守。

　　21、以下哪项是解决助理审计师与业务客户沟通问题的最恰当的方案：

　　A.向助理审计师提供充分的训练，增强沟通技能;

　　B.回避与业务客户的不必要的沟通;

　　C.与业务客户会谈，解决沟通问题;

　　D.与助理审计师讨论沟通问题。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，内部审计师应该拥有出色的口头和书面表达能力，以便清楚有效地表达业务目标、业务评价、结论和建议等事项(实务公告1210-1)。

　　答案B不正确，这是沟通质量的问题，而非沟通数量的问题;

　　答案C不正确，如果助理审计师的沟通技能很差，与业务客户会谈不会解决问题;

　　答案D不正确，沟通问题应通过有效地训练解决。

　　22、与非统计抽样相比，统计抽样有许多优势，但以下哪项不属于这些优势?

　　A.统计抽样为结果提供更加正当有理的表述;

　　B.统计抽样创建了一种抽样风险的定量和衡量方法;

　　C.统计抽样规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本;

　　D.统计抽样为设计有效样本提供了协助。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：统计抽样没有规定，审计师必须选择金额最大和风险最大的项目作为样本。

　　23、某大型零售商的审计执行主管(CAE)已聘请由信息安全专家组成的独立事务所，来开展专门的内

　　部审计业务，审计执行主管只有在以下哪种情况下才可依赖专家们所开展的工作：

　　A.专家们根据合同条件开展工作

　　B.专家们在信息技术部门的监督下开展工作

　　C.专家们根据《标准》开展工作

　　D.专家们应用针对零售商的标准检查程序开展工作

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：根据准则规定，专家们根据《标准》开展工作，审计执行主管才可依赖专家们所开展的工作。

　　24、下列行为哪一项不会削弱内部审计师的客观性：

　　Ⅰ.建议新信息系统的应用程序的控制标准。

　　Ⅱ.为运行新的计算机应用程序编写程序初稿，确保建立了恰当的控制。

　　Ⅲ.在新的计算机应用程序安装之前，检查其程序。

　　A.仅有Ⅰ;

　　B.仅有Ⅱ;

　　C.Ⅰ和Ⅲ;

　　D.仅有Ⅲ。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A和D不正确,建议控制标准与开展程序的检查不会损害客观性。

　　B、不正确。起草程序会损害客观性。

　　C、正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作，就可以认为审计的客观性受到了损害(实务公告1130.A1-1)。

　　25、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息：

　　A.检查近期关于不动产的独立的鉴定文件;

　　B.检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权;

　　C.向贷款人函证有关贷款余额;

　　D.检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，不动产评估是以对不动产的转售价值或未来现金流的估计为基础的。一份近期的独立的鉴定报告能够表明借款人偿还贷款的能力。这种鉴定具有一定的可靠性，因为它是及时的，并且是来自独立于被审计单位的外部机构;

　　答案B不正确，关于贷款的授权信息与它的可收回性是不相关的;

　　答案C不正确，函证提供的是贷款的存在性信息，而不是它的可收回性;

　　答案D不正确，贷款的有效性与借款人偿还贷款的能力是不相关的。

　　26、当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票：

　　A.被选中的可能性相等;

　　B.被选中的可能性与其货币值成比例;

　　C.被选中的可能性是未知的;

　　D.能被不超过一个货币单位所代表。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正确，因为每个美元，而不是每张发票，被选中的可能性是相等的，除非全部发货票的数量都相同;

　　答案B正确，货币单位抽样是选择每第n个项目作为样本。因此，价值$1000的项目被选中的可能性是价值$1的项目的1000倍。样本项目被选中的可能性是与其货币值成比例的;

　　答案C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。

　　答案D不正确，可能从同一个项目中选出2个或更多的货币单位;例如，如果每$1000作为一个抽样单位的话，则一个价值$4500项目将代表4个货币单位。

　　27、在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项最为接近：

　　A.管理层对其控制系统的信心;

　　B.管理层处理主观信息的能力;

　　C.有关备选方案事实信息的适用性;

　　D.给定事件发生的可能性。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：答案A不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系;

　　答案B不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系;

　　答案C不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系;

　　答案D正确，概率是在0～1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。

　　28、首席执行官(CEO)认为其主要的竞争对手可能正计划一项新的商业活动，CEO向主要的部门发送了调查问卷，以寻求有关这项新的商业活动内容的原创想法。该CEO选择了几项最具可能性的答案，又发了一份调查问卷寻求针对这几种可能的最佳选择，该CEO使用的方法可称为：

　　A.德尔菲技术;

　　B.最小二乘法技术;

　　C.最大可能性技术;

　　D.预期报酬最优化。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：答案A正确，德尔菲技术是管理者就有关问题向专家征求意见、汇总意见并将汇总意见反馈回专家(不在专家之间披露任何的参与者)的一种方法。这个过程要重复多次，直到这些意见趋向于一个最优的解决方案。因此，德尔菲技术是定性分析技术。

　　答案B不正确，最小二乘法技术是回归分析，涉及特定的变量。

　　答案C不正确，最大可能性技术是最小二乘法的综合替代技术。

　　答案D不正确，预期报酬最优化在对替代方案的决策分析时使用，而这种分析要依靠历史的信息。

　　29、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用：

　　A.自由联想法;

　　B.爱迪生法;

　　C.毁坏,然后精炼;

　　D.作业研究法。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：

　　30、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：

　　A.可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务

　　B.可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的;

　　C.应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告;

　　D.如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的;

　　答案B不正确，周末度假的价值是很实质性的;

　　答案C正确，内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的。审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍内部审计师的专业判断。如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼品时，内部审计师应立即向领导报告(实务公告1120-1)。

　　答案D不正确，领导不可以批准不道歉的行为。

　　31、在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源：

　　A.检查折旧政策和程序;

　　B.将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较;

　　C.将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较;

　　D.检查该设备的库存文件。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：答案A不正确，检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息;

　　答案B正确，设备的维护和修理记录能够反映出设备存在，并且仍在使用。使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而，最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。

　　答案C不正确，与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险;

　　答案D不正确，已淘汰的设备仍然可以在库存中。

　　32、公司内部审计部门已初步断定,公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。此后,公司总裁指示首席审计执行官停止针对该领域的任何一步调查,不要将此问题向外部审计师通报,以保持内部审计职业的保密性,针对此情况,首席审计执行官可以采取的最恰当行动是:

　　A.将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告,并请求后者提供职业道德解释和指导

　　B.继续调查上述领域,直到搞清所有事实,并在审计业务工作底稿中记录所有相关事实

　　C.告知总裁,内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告

　　D.将上述问题通报外部审计师.以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：首席审计执行官可以采取的最恰当行动是告知总裁，内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告。

　　33、某委员会在同意问题的.原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤?

　　A.生成不同的解决方案。

　　B.选择解决方案。

　　C.确认理想的情形。

　　D.考虑高层管理人员的反应。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：解决问题的过程中定义问题之后就应该生成不同的解决方案。

　　34、以下所有工具都可以被用于控制大型项目，但哪项内容除外?

　　A.计划的评估和审查技术(PERT)

　　B.统计程序控制

　　C.关键路径法

　　D.甘特图表

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：计划的评估和审查技术、关键路径法、甘特图表都是项目管理技术。

　　35、在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是什么?

　　A.评估某项活动中内部控制措施的有效性。

　　B.记录对公司内部控制框架的理解情况。

　　C.开展内部控制测试。

　　D.评估内部控制风险。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在审计业务的计划阶段制定流程图的目的是记录对公司内部控制框架的理解情况。

　　36、在抽样应用程序过程中，审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为：

　　A.抽样。

　　B.利益属性。

　　C.总体。

　　D.抽样单元。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：总体是一些具有共同特点的项目群体。

　　37、在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题?

　　A.结束谈话时提出的问题。

　　B.旨在让对方招供的问题。

　　C.评估型问题。

　　D.为了了解情况而提出的问题。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可以为了了解情况而提出的问题，这样做比较恰当。

　　38、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的?

　　A.要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

　　B.依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。

　　C.要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。

　　D.要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A.不正确。这是一项有效措施，因为它能防止雇员在经批准的供应商名单上增添伪造的供应商。

　　B.不正确。这项措施有效，因为如果所购货物没有用于实际生产就不会向供应商付款。

　　C.正确。签署合同不能防止有人通过向子虚乌有的卖主发送采购定单的方式进行舞弊。

　　D.不正确。这项措施通过限制购货总额不能超过该月的采购预算，也是有可能防止舞弊行为的。

　　39、对客户应收账款的审计发现，以收入的一定的百分比表示的未收回应收账款在过去两年中已有大幅

　　度增加。增加的原因是应市场推广部的敦促而把赊销范围扩大至一些信用不佳的公司。在监督对该审计发现的处理情况时以下哪项内容没有用?

　　A.来自赊销和市场推广人员的信息，这些人员负责对赊销政策进行重新评估。

　　B.财务主管就纠正措施的落实情况所提供的阶段性更新信息。

　　C.应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复。

　　D.信息技术部门就新的应收账款系统的实施情况提供更新信息。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。

　　40、鉴于内部审计资源的稀缺，在制定审计业务工作时间表时，审计执行主管(CAE)决定不针对审计建议安排后续工作。审计执行主管的决定是否违反了《标准》?

　　A.违反了，因为内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

　　B.没有违反，因为有证据表明被审计部门有充分的动机采取纠正措施，没有必要采取后续措施。

　　C.没有违反，因为《标准》没有具体规定是否需要开展后续工作。

　　D.违反了，因为《标准》要求审计师确定客户是否恰当落实了审计师的所有建议。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：内部审计资源稀缺并不能成为不采取后续措施的充分理由。

　　41、内部审计部门可以不断参与系统开发，可以在系统即将实施之际进行参与，可以在系统实施后进行参与，也可以根本不参与。与其他两种类型的参与相比，内部审计部门不断参与系统开发的一大的一大好处是：

　　A.可以最大程度地降低审计参与的成本。

　　B.可以在明确界定的时间点公布审计评论。

　　C.可以最大程度地降低缺乏审计独立性的风险。

　　D.可以最大程度地降低重新设计成本。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：内部审计部门不断参与系统开发的一大好处是可以最大程度地降低重新设计成本。

　　42、某公司每月的收集费差额很大。为此而设立的咨询项目采取哪种手段开展工作最为合适?

　　A.开展涉及销售代表的控制自我评价。

　　B.对手机需要进行业务程序检查。

　　C.参照其他手机用户，开展考核工作。

　　D.在预算编制过程中确定业务衡量指标、进行相关设计。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对手机需要进行业务程序检查是咨询业务。

　　43、某审计师所准备的工作底稿包括员工姓名和身份证号码清单一份以及以下陈述：“选择了40名员工个人档案的统计抽样样本，以核实这些档案包含公司501号政策(已附政策复印件)所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”审计师没有在上述工作底稿上放置任何审计证符号。以下哪种改动能在最大程度上改善审计师的工作底稿?

　　A.说明选择上述抽样规模的理由

　　B.略去员工姓名，以保护其隐私

　　C.应用审计核证符号，表明每份档案都得到了检查

　　D.列明针对每名员工所检查的时间文件

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：说明选择上述抽样规模的理由会使审计师的工作底稿更完善。

　　44、以下哪项不是计算机辅助审计技术(CAAT)的特征：

　　A.CAAT提高了审计师的判断能力;

　　B.CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控;

　　C.CAAT可以用于审计过程的每一个阶段;

　　D.CAAT可以提高审计过程的成本有效性。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确。判断能力是一个审计师获得的教育、职业经验和个人素质的共同结果，CAAT仅仅是达到审计目标的工具。它们不能提高审计师的判断能力;

　　B不正确。CAAT可以提供进行自动提取和分析数据的技术;

　　C不正确。CAAT可以用在审计过程中的每个环节，从审计计划到审计报告。

　　D不正确。CAAT通过减少许多审计任务的手工操作，以及完成手工造作不经济的审计任务，来提高审计过程的成本有效性。

　　45、内部审计师正计划用3年的时间对某大型的国际汽车租赁代理处的全部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目：

　　A.分支机构标准的运营程序的调查问卷;

　　B.在对每个分支机构进行初步调查后由负责的内部审计师制定的单个的方案;

　　C.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案;

　　D.以行业制定的业务指南。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A、不正确，分支机构标准的运营程序的调查问卷仅仅是制定工作方案的一种形式;

　　B、不正确，使用定做的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的;

　　C、正确，形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控制的业务的最低程度的覆盖面，提供了可比较性，节约了资源。

　　D、不正确，行业指导可能不适合组织的具体要求。

　　46、如果编制工作底稿摘要，则其可用于

　　A.提高内部审计主管复核工作底稿的效率。

　　B.替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。

　　C.用作给高级管理层报送的内部审计报告。

　　D.记录审计发现的所有进展情况。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A.正确。工作底稿摘要按前后顺序列示了所有审计工作底稿的概括内容，通过将一组工作底稿整理在一起，为使用者提供了一份有序的、有逻辑的流程，有利于主管检查，有利于提高复核效率。

　　B.不正确。摘要知识工作底稿的一部分，而不能够替代工作底稿原件。

　　C.不正确，通常提供给高级管理层的是一份完整的审计报告，或总结报告、或报告的内容摘要，审计工作底稿摘要对高级管理层是不适合的。

　　D.不正确。审计发现是与事实有关的说明，是根据发现本身性质决定其进展情况的。重要的发现必须包括在最终审计报告中，不太重要的审计发现可以以口头或非正式交流方式来通报(《实务公告》2410-1.6和7)

　　47、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为：

　　A.事件发生的不确定性，它会影响目标的实现;

　　B.对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的;

　　C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规;

　　D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，根据实务公告2210-1，“业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。”

　　B、不正确，财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的，这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义;

　　C、不正确，没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响;

　　D、不正确，没有实现既定的项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。

　　48、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：

　　A.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录;

　　B.最终的业务沟通(亦即审计报告);

　　C.业务目标、结论和建议;

　　D.在第三方控制下的相关的实物资产。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A、不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑;

　　B、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。

　　C、不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。

　　D、正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产(标准2220.A1)。

　　49、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。

　　内部审计组的几个成员对调查问卷的低回答率、设计质量不高以及存在一些问题中有潜在偏向的措辞等深感忧虑。他们建议客户服务处采用一些不引人注目的数据收集方法对调查加以补充，诸如观察在办公室中和顾客的互动或收集与顾客电话交谈的录音磁带。与调查或面谈相比，以下哪项不是不引人注目式数据收集方法的优点：

　　A.更容易精确测度研究变量;

　　B.可以在自然背景下观察到与顾客的互动;

　　C.意料之外或异常的事件更容易被观察到;

　　D.人们因为被研究而改变其行为的可能性较小。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A、正确，缺乏实验性控制和测度精确性是观察式研究的弱点。另一个缺点是，有些东西是无法观察到的，如个人行为、态度、感情和动机等。

　　B、不正确，观察在自然背景下的现象消除了实验性偏差的一些方面;

　　C、不正确，观察意料之外或异常的事件的可能性使得不引人注目的测度方法可以用于解释性研究;

　　D、不正确，如果研究对象没有意识到正在被研究，那么他们不大可能像他们认为研究者所希望的那样行事，如审视自己的意见等。

　　50、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如：有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。以下哪一项不是面谈相对于邮件调查的优点：

　　A.回答率一般要高得多;

　　B.由于避免了邮费而成本更低;

　　C.询问者可以采用更多类型的问题;

　　D.调查员可以增加回答者对问题的理解。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、不正确，邮件调查的回答率常常很低;

　　B、正确，邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率。邮资相对于电话访谈的成本要低，相对于面谈的成本就更低了;

　　C、不正确，视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。

　　D、不正确，调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量。

　　51、公司进行改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生产率和产品质量，希望职工明白通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么?

　　A.让职工知道公司对他们的期望

　　B.提高职工的积极性

　　C.用职工一致的需求去激励他们

　　D.认为职工会努力工作以得到公平待遇

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确，这是让员工知道公司期望的方式。

　　52、某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行(审计师的使用顺序是从A列自上而下，然后到B列的顶部)

　　A列 B列

　　75233 06852

　　14326 42904

　　76562 65854

　　28123 04978

　　64227 33150

　　80938 04301

　　22539 41240

　　29452 69521

　　样本的第五项位于哪：

　　A.第809页，第38行。

　　B.第429页，第4行。

　　C.第68页，第52行。

　　D.第331页，第50行。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：“14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行”可以得出，从数表中挑选的样本的前三位应该为页数，即在001-475范围内的页数，而后两位则代表的是该页的具体行数，根据题目，本题中每张表只有50项，因此，后两位数值应该是在01-50之间.由于题中以14326为起点，并从A列往下再到B列顶部，因此，样本的第二项应该为28123，第三项应为22539，第四项应该是42904，第五项是33150……，即第331页的第50行。因此正确答案为D。

　　答案A不正确，第809页，超过了表的总页数，不在其中;

　　答案B不正确，应该是样本的第四项;

　　答案C不正确，第68页，第52行不对，因为每页只有50行。

　　53、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

　　A.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。

　　B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

　　C.向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

　　D.将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A.不正确。该审计师已有足够的证据以引起高级管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。

　　B.正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6条规定“当内部审计师怀疑存在错误作法时，应该将情况告知有关主管人员，内部审计师可以就此情形下需要开展何种调查提出建议”，因此本选项是正确答案。

　　C.不正确，没有必要向部门经理通告审计师的怀疑，这样做会影响下一步的调查工作。与部门管理层进行面谈是适当的，但是面谈目的主要是为了收集证据。

　　D.不正确，审计师的责任是向组织内部报告。

　　54、以下哪项对特定的内部审计业务所需要确定的监督程度内容作出了最佳表述：

　　A.业务是否涉及管理层的可能的部分舞弊情况;

　　B.内部审计师的熟练性和业务的复杂性;

　　C.业务是否涉及可能违反法律或政府规章的情况;

　　D.内部审计活动以往处理特定业务客户的经验。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A、C和D不正确，首要的监督问题是内部审计师是否具有开展业务所必备的知识、技能和其他能力。涉及管理层可能的舞弊或涉及违反法律或政府规章的业务，以及内部审计活动以往处理特定业务客户的经验都不是确定所需监督程度的首要因素。

　　B正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。所要求的监督程度取决于内部审计师的熟练性和经验以及业务的复杂程度(实务公告2340-1)。

　　55、以下哪一个审计证据最具说服力?

　　A.在政府机构有记载的不动产契约。

　　B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票。

　　C.由经理保管的雇员时间卡。

　　D.由会计部门归档的供货商发票。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A.正确。这些信息是外部单位收集的，并且没有经历过被审计区域的经营活动，属于外部数据，因此最具证明力。

　　B.不正确，这是内-外数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。

　　C.不正确，这是内部数据，产生于被审计单位，可能受到篡改。

　　D.不正确，这是外-内数据、尽管它产生于外部，但是由被审计单位保存，因此可能被篡改。

　　56、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

　　A.在每次审计之前下发的业务通知单;

　　B.审计委员会的使命声明;

　　C.内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议;

　　D.在适当的业务报告中的目标表述。

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据;

　　B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明;

　　C正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议(包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议)所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定(实务公告2500.A1-1)。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

　　D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。

　　57、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的：

　　A.在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率;

　　B.在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值;

　　C.在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉;

　　D.在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：A正确，由于未来事件的不确定性，概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时做出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率。客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出，而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上，主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下，决策者必须首先建立主观概率，只有这样，决策过程才能象在风险情况下那样继续。

　　B不正确，期望值的计算取决于概率;

　　C不正确，在风险的情况下，决策者还可能依靠概率信息。

　　D不正确，在风险和不确定环境下，每一个备选方案都会有多种结果;确定性存在于只有一种结果的情况下。

　　58、在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：

　　A.测试银行账户;

　　B.每个账户都具有同等的重要性;

　　C.进行统计推理;

　　D.抽样单位的数字大。

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话(在变量抽样中通常都是这样的);

　　B正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。

　　C不正确，PPS抽样可以进行统计推断;

　　D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。

　　59、某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序的内部控制的有效性。在属性抽样中，当所有其他决定样本量的因素都保持不变，将预计错误发生率从5%降为4%，这可能导致修正的样本量：

　　A.变大

　　B.不变

　　C.变小

　　D.无法确定

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：A不正确，预计错误发生率增大，样本量会变大;

　　B不正确，当其中一个变量变动而其他因素保持不变，样本量也会发生变动;

　　C正确，属性抽样的样本量的基本公式为：n= n=c2pq/P2 (公式中的2为平方)，其中C为置信系数，p为预期误差率，q=(100%-p%)，P为精确度(每项的)。因此，如果预期误差率减少，而其他因素保持不变，样本量将会减少。例如，5%和95%(1.0-0.05)的积是0.0475，但是4%和96%(1.0-0.04)的积是0.0384。

　　D不正确，预计错误发生率减少而其他因素保持不变，样本量将会减少。

　　60、以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：

　　A.用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷;

　　B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷;

　　C.构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视;

　　D.用书面注释或解释阐述所有答案。

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：D正确，只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话，就可以强调存在问题的区域，确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。

　　ABC不正确，在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、构造一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。